Placa De Catalunya Látnivalók
2016. január időszak tekintetében a számlát 2016. február 5-én bocsátják ki, a fizetés esedékessége pedig 2016. február 15-e. Tekintettel arra, hogy az elszámolási időszak kezdete, a számla kibocsátása és a fizetés esedékessége is 2015. december 31-ét követi, ezen időszak vonatkozásában már az új szabályokat kell alkalmazni. A felek átalánydíj fizetésében állapodnak meg, így a fizetés a tárgyhónapot megelőző hónap 20-áig esedékes, a számla kibocsátása pedig a tárgyhónapot megelőző hónap 15. napjáig. A felek megállapodása alapján így a 2017 februárjáról és márciusáról kibocsátott számlán az ellenérték 0 Ft (20 000 forint – 20 000 forint), vagyis nincs mit módosítani. Ez esetben elfogadható az a gyakorlat, hogy elszámolási időszakként az adott fogyasztó vonatkozásában ezen fogyasztó különböző telephelyeihez/fogyasztási helyeihez tartozó egyes fogyasztási időszakok közül a legkorábbi, illetve legkésőbbi időpontot veszik a felek figyelembe az elszámolási időszak kezdő és befejező időpontjaként. Törvény módosításáról szóló 2014. évi LXXIV. Az új szabályok némi finomhangolását valósította meg az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. Mivel a leírt esetben a számlán az Áfa tv. Ezen szabályok értelmében minden fizetési esedékesség teljesítési időpontnak számít, így a régi szabályok szerint előleg nem értelmezhető. Ha az eredetileg kibocsátott számlához képest magasabb áfa-kulcsot kellett volna terhelnünk, és ezt most megtesszük, akkor eddig is, és ezt követően is korrekciós számlát kell kiállítani, és önellenőrizni szükséges, hiszen nő az adókötelezettség. A korábbi szabályozás szerint ezekben az esetekben az áfa törvény szerinti teljesítési idő (továbbiakban teljesítési idő) meg kell, hogy egyezzen a fizetési határidővel.
Megszűnő katás számlája. Ez esetben az igénybevevő azon időszakban veszi igénybe az áramszolgáltatást, amennyire a feltöltött összeg fedezetet nyújt. Ha pedig úgy érzi, segítségre van szüksége a könyvelési feladatok, számviteli tanácsadás, adózás területén, keresse a BPiON tanácsadói csapatát bizalommal! Január 1-től változik az időszaki elszámolású ügyletek, más néven folyamatos teljesítésű ügyletek szabálya. Időszaki elszámolású ügyletek: módosul az Áfa törvény 58. § (1a) bekezdés a) pont): ebben az esetben az adófizetési kötelezettség keletkezése a számla, illetve, ha számlát nem kell kibocsátani, akkor a nyugta kibocsátásának időpontjához igazodik. A teljesítés ideje a számla keltétől függetlenül 2015.
A közösségi termékértékesítés szereplői. Ezen feltételek mellett nincs jelentősége annak, hogy a számlát/nyugtát mikor bocsátották ki, vagy kibocsátottak-e egyáltalán bizonylatot. Ez esetben az új fizetési határidő teljesítési időpontnak minősül, így a szolgáltatást nyújtó adóalanynak 2017. március 1-jét magába foglaló adómegállapítási időszakába kell az 5400 forintot mint fizetendő áfát beállítania. Ekkor az esedékesség lesz a teljesítési időpont, és abban a bevallásban kell szerepeltetni. A fizetési határidő is 2014. Az Áfa törvény főszabálytól eltérő esetei. Nincs korrekciós számla ilyenkor sem, hiszen a "13. időszakot" még nem számláztuk ki, normál számlát állítunk ki. Ez utóbbi esetben azonban nincs szó a szoros értelemben vett adóalap-korrekcióról, vagyis ezt az esetet úgy kell kezelni, mintha egy korrekció nélküli, az Áfa tv. Az új gyakorlat szerint a teljesítési időpont rendszerint korábbra esik, mint a fizetési határidő, ezért a számlakibocsátói oldalon számolni kell az áfa-finanszírozási költségekkel is.
Ha a számlát 2016 januárjában bocsátják ki, akkor az új szabályok az alkalmazandóak. A könyv szerzői Dajka Edit és Reggel Dalma gyakorló szakemberek, akik a mindennapi felmerülő kérdések alapján állították össze írásukat. Ebben az esetben is 2017. március hónapot magában foglaló adómegállapítási időszakról szóló áfabevallásba kell beállítani 10 800 forintot fizetendő adóként.
Kérdésként merül fel, hogy az egyes telephelyek/fogyasztási helyek tekintetében történő elszámolásokat ebben az esetben külön-külön elszámolási időszakként kell értelmezni, vagy más gyakorlat is elfogadható. Jogszabályi rövidítések. Az időszakos elszámolású ügyletekkel kapcsolatos számlakorrekciók lehetséges eseteiről olvasson tovább itt. Amennyiben csökken az eredetileg kiszámlázotthoz képest az ellenérték, akkor nincs változás. Elszámoló számla állít ki, amely lényegében a tényleges 12 havi (éves) fogyasztásnak megfelelően tartalmazza a még megfizetendő vagy visszatérítendő (esetleg következő 12 hónapi fogyasztásba beszámítandó) összeget, úgy hogy tartalmazza a 12. hónapra eső részszámla adatait, illetve a 12 hónapra eső tényleges fogyasztás és a 12 részszámlában szereplő adatok közötti különbözetet. Az új szabályt azon számlák tekintetében kell először alkalmazni, amelyeknél az elszámolással érintett időszak kezdete 2015. Hogyan kell meghatározni az áfa teljesítést időszakos elszámolás esetén? Több időszak összevont adatainak elszámolása. Közösségen belüli beszerzés esetében, ha az időszak meghaladja az egy hónapot, akkor a hónap utolsó napja lesz a teljesítés napja. C telephely: 2016. január 12–2016. A külföldről igénybe vett szolgáltatásokkal kapcsolatos adólevonási jog. Korábban a folyamatos teljesítésű ügyleteknél nem volt értelmezhető az előleg fogalma, legfeljebb csak előre fizetésről lehetett beszélni. Ha viszont 60 napon túl esedékes a különbözet, akkor korrekciós számlát kell kiállítani, és vissza kell önellenőrizni az eredeti időszakra, annak természetesen pótlékvonzatát is viselve. Ossza meg díjmentes tanácsadói szolgáltatásunkat kollégáival, ismerőseivel.
Amennyiben a fizetési esedékesség túlnyúlik a 60 napos időszakon, a teljesítés a 60. nap. ÁFA 2014/07-08 lapszám 11. oldal. A harmadik országgal kapcsolatos termékügyletek. 01-től hatályos teljesítési időpont szabályai az elszámolási időszakos ügyletek esetén. Amennyiben a számlakibocsátás és a fizetés esedékessége megelőzi 2016. március 31-ét, úgy az adófizetési kötelezettség a számla kibocsátásának időpontjában keletkezik. A termékimport Áfa tv. Ha kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalany a Közösségbe értékesít.
Ismét a korábbi példát alapul véve, a felek kétéves időtartamú karbantartási szolgáltatás nyújtásában állapodnak meg, úgy, hogy havonta fix díjat fizetnek, azonban évente megtörténik a végleges ellenérték megállapítása a ténylegesen elvégzett karbantartási tevékenység vonatkozásában. Előfizetéssel rendelkező ügyfeleink kérdései priorítást élveznek. A könyv tárgyalja a közösségi termékügyleteket (ideértve a közösségi termékbeszerzést és a közösségi adómentes értékesítést is), a harmadik országos termékügyleteket (a termékimport és a termékexport részletezése), ismerteti a közösségi és a harmadik országbeli vonatkozású szolgáltatások szabályrendszerét, valamint áttekinti a devizás számlák szabályait. A számlát az általános szabályok szerint, a teljesítést, azaz az időszak utolsó napját követő 15 napon belül ki kell állítani. Így az időszak végét követően ugyanazon elszámolási időszakra megállapított fizetési esedékességek esetében nem értelmezhető az előleg. A változás oka alapvetően a közösségi jogi rendelkezéseknek való megfelelés. Ez időszakos elszámolású ügyleteket az Általános forgalmi adóról szóló törvény (Áfa tv. ) § (2) bekezdés c) pontja értelmében az adó alapja csökken abban az esetben is, ha az Áfa tv. Határozott időszaki elszámolás 2016-tól. §-a 2016. január 1-jétől megváltozott szabályának (azaz a folyamatos teljesítésű ügyletek szabályának) az alkalmazását mind a közösségi érintettségű termékügyletekre vonatkozóan, mind pedig a külföldi szolgáltatások kapcsán. Ez esetben a teljesítési időpont a számlakibocsátás időpontja (2016. január 19-e). 01-től hatályos állapot, 58.
Példák: a) A tanácsadási szolgáltatás tekintetében a felek havonta számolnak el egymással, a tanácsadási díj havonta fix összeg. Tehát, ha például a májusi havi díj június 10-ig esedékes, akkor a teljesítési napja június 10. lesz, de ha hosszabb fizetési időben állapodnak meg a felek, vagy később kerül kiállításra a számla és az esedékesség szeptember 8-a lesz, a 60 napos szabályt kell alkalmaznunk és az áfa fizetési kötelezettség július 30-án keletkezik, ezt kell tekintenünk a teljesítés időpontjának. Vizsgáljuk most meg az időszaki elszámolású számlákra vonatkozó korrekciós szabályokat! Az átmeneti szabályok alapján ebben az esetben még a régi szabályozás érvényesül. Ilyen esetben a teljesítési időpont vagy a számla kelte, vagy, ha a számlát az időszak végét követően bocsátják ki, az elszámolási időszak vége. A finanszírozás tekintetében bizonyos feltételek esetén megoldást jelenthet a pénzforgalmi áfa elszámolás választása, amelyet azonban csak a következő üzleti évtől választhat a társaság. A szerződés szerint a fizetés esedékessége a tárgyhót követő hónap 15. napja, a számlát pedig legkésőbb a tárgyhót követő 5. napig bocsátja ki a szolgáltatást nyújtó. Átmeneti rendelkezés. Emlékeztetőként: a régi szabályok szerint termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítési időpontnak az ellenérték megtérítésének esedékessége számít, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik. Vámeljárásokhoz kapcsolódó adómentességek. Vagy azok ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg.